📖 Panduan Operasional: Pembiayaan Syariah Akad Murabahah, Wadiah & P2P Marketplace (PSAK 102)

Unit Usaha: Unit Simpan Pinjam & Pembiayaan Syariah (USPPS) — BUMDes Mandiri Sejahtera Standar Akuntansi: SAK EP, PSAK 101, PSAK 102 (Akuntansi Murabahah), Fatwa Dewan Syariah Nasional (DSN-MUI), dan Permenkop No. 8/2023 Nomor Dokumen: SOP/OPS-USPPS/2026-09/003 Tanggal Efektif: 8 September 2026 Otorisator: Direktur BUMDes, Dewan Pengawas Syariah (DPS), dan Manajer Unit USPPS

---

📋 Daftar Isi#

1. Prinsip Dasar & Landasan Syariah
2. Rukun & Ketentuan Akad Murabahah USPPS
3. Standar Akuntansi & Penjurnalan PSAK 102
4. Perlakuan Denda Keterlambatan (Ta'zir) & Dana Kebajikan
5. Skema Simpanan Wadiah Yad Dhomanah
6. Alur Operasional P2P Crowdfunding Marketplace Desa
7. Panduan Langkah Demi Langkah Penggunaan Aplikasi (UI)
8. Matriks Chart of Accounts (COA) Syariah USPPS

---

1. Prinsip Dasar & Landasan Syariah#

Unit Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah (USPPS) BUMDes beroperasi dengan prinsip tolong-menolong (ta'awun) dan keadilan ekonomi, tanpa mempraktikkan bunga riba, spekulasi (maysir), maupun ketidakpastian (gharar).

Landasan Regulasi & Fatwa

1. Fatwa DSN-MUI No. 04/DSN-MUI/IV/2000: Tentang Pembiayaan Murabahah.
2. Fatwa DSN-MUI No. 17/DSN-MUI/IX/2000: Tentang Sanksi atas Nasabah Mampu yang Menunda-nunda Pembayaran.
3. PSAK 102 (Ikatan Akuntan Indonesia): Standar Akuntansi Keuangan Syariah untuk Transaksi Murabahah.
4. Permenkop UKM No. 8 Tahun 2023: Tentang Usaha Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah oleh Koperasi / BUMDes.

[!IMPORTANT] Perbedaan Mendasar dari Unit Konvensional:

• Tanpa Bunga (0% Interest Rate): Nilai pinjaman tidak berbunga seiring berjalannya waktu.
• Akad Jual Beli Riil: BUMDes membelikan komoditas/barang yang dibutuhkan nasabah, lalu menjualnya kembali dengan harga pokok ditambah margin keuntungan yang disepakati bersama di awal akad.
• Denda Bukan Pendapatan: Denda keterlambatan (Ta'zir) disetorkan 100% ke rekening sosial Titipan Dana Kebajikan / Qardhul Hasan (2-103) untuk fakir miskin dan kegiatan kemaslahatan desa.

---

2. Rukun & Ketentuan Akad Murabahah USPPS#

Agar akad Murabahah sah secara syariah, wajib dipenuhi 5 rukun jual beli:

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 5 RUKUN AKAD MURABAHAH USPPS │
│ │
│ 1. Penjual (Ba'i) : BUMDes Mandiri Sejahtera / USPPS │
│ 2. Pembeli (Musytari) : Anggota / Warga Desa Terdaftar │
│ 3. Objek Jual Beli (Mabi'): Komoditas Riil, Halal, Spesifik │
│ 4. Harga Jual (Tsaman) : Harga Pokok Beli + Margin Keuntungan │
│ 5. Ijab & Qabul (Shighat) : Kesepakatan Tertulis / Digital SPK Akad │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Ketentuan Objek Komoditas (item_description)

• Wajib berupa aset/barang berwujud nyata yang halal, seperti:
• Alat dan Mesin Pertanian (Traktor, Pompa Air, Mesin Perontok Padi).
• Saprotan Pertanian (Pupuk NPK, Benih Padi/Jagung, Pestisida Organik).
• Pakan Ternak & Peralatan Peternakan (Konsentrat, Kandang Baterai).
• Material Bangunan atau Peralatan Usaha Warung / Bengkel Warga.
• Dilarang membiayai kebutuhan konsumtif tanpa objek barang riil atau komoditas non-halal.

Perhitungan Plafon & Angsuran Flat

Total Harga Jual (Piutang Murabahah) = Harga Pokok Perolehan (Cost Price) + Margin Keuntungan (Margin Amount)

Angsuran Pokok Bulanan = Harga Pokok / Jangka Waktu (Bulan)

Angsuran Margin Bulanan = Margin Keuntungan / Jangka Waktu (Bulan)

Total Angsuran Bulanan (Flat) = Angsuran Pokok + Angsuran Margin

---

3. Standar Akuntansi & Penjurnalan PSAK 102#

Skenario Ilustrasi:

• Nasabah: Bapak Ahmad Dahlan (Anggota USPPS)
• Komoditas: 1 Unit Traktor Quick Kubota RD85
• Harga Pokok Beli BUMDes (cost_price): Rp 25.000.000
• Margin Keuntungan Disepakati (margin_amount): Rp 5.000.000
• Total Piutang Murabahah: Rp 30.000.000
• Jangka Waktu: 10 Bulan
• Angsuran Bulanan: Rp 3.000.000 / bulan (Pokok Rp 2.500.000 + Margin Rp 500.000)

---

Jurnal 1: Pengadaan Barang & Penyerahan kepada Nasabah (Pencairan)

Saat BUMDes membeli traktor dan menyerahkannya kepada nasabah berdasarkan akad Murabahah:

---

Jurnal 2: Penerimaan Angsuran Bulanan Rutin

Setiap bulan saat nasabah membayar angsuran flat Rp 3.000.000:

---

Jurnal 3: Pelunasan Dipercepat & Muqassah (Diskon Margin)

Jika nasabah melunasi seluruh sisa angsuran lebih awal dan pengurus memberikan potongan margin sukarela (Muqassah):

• Sisa Pokok: Rp 10.000.000
• Sisa Margin Ditangguhkan: Rp 2.000.000
• BUMDes memberikan diskon margin 50% (Rp 1.000.000):
• Nasabah hanya membayar: Rp 11.000.000.

[!IMPORTANT] Kebijakan Auto-Journaling Pembiayaan Syariah (Zero Manual Journal): Seluruh penjurnalan transaksi syariah — mencakup pengadaan/pencairan murabahah (1-113, 1-102, 4-201), pembayaran angsuran flat, diskon pelunasan dipercepat (muqassah), serta penerimaan dana kebajikan ta'zir (2-103) — dieksekusi secara otomatis oleh sistem ERP (Auto-Journaling). Staf dan pengurus USPPS dilarang keras membukukan jurnal manual di menu Buku Besar untuk transaksi operasional syariah, guna mencegah pelanggaran standar akuntansi PSAK 102 dan selisih kartu pembiayaan nasabah.

---

4. Perlakuan Denda Keterlambatan (Ta'zir) & Dana Kebajikan#

Sesuai Fatwa DSN-MUI No. 17/DSN-MUI/IX/2000, sanksi denda keterlambatan diperbolehkan semata-mata sebagai fungsi disiplin (ta'zir) bagi nasabah yang lalai, bukan sebagai sumber laba komersial BUMDes.

Mekanisme Ta'zir:

1. Tarif ta'zir: Maksimal 1% dari sisa angsuran per bulan keterlambatan.
2. Seluruh penerimaan denda TIDAK BOLEH dikreditkan ke Akun Pendapatan 4-403.
3. Penerimaan denda wajib dikreditkan ke pos kewajiban: Titipan Dana Kebajikan / Qardhul Hasan (2-103).

Penjurnalan Pembayaran Angsuran Terlambat:

Nasabah membayar angsuran Rp 3.000.000 ditambah ta'zir keterlambatan Rp 50.000:

Penyaluran Dana Kebajikan (2-103):

Dana kebajikan yang terkumpul dialokasikan oleh pengurus dan Dewan Pengawas Syariah (DPS) untuk:

• Bantuan sembako bagi fakir miskin desa.
• Beasiswa pendidikan anak yatim desa.
• Pinjaman kebajikan tanpa tambahan biaya (Qardhul Hasan murni) bagi warga darurat medis.

---

5. Skema Simpanan Wadiah Yad Dhomanah#

USPPS mengelola simpanan anggota dengan akad Wadiah Yad Dhomanah (Titipan dengan hak pemanfaatan):

1. Titipan Murni: BUMDes menjamin keutuhan 100% nominal simpanan warga.
2. Fleksibilitas: Anggota dapat menarik dananya sewaktu-waktu.
3. Bonus Sukarela (Athaya): BUMDes dapat memberikan bonus sukarela kepada penyimpan pada akhir periode SHU, namun nominal bonus DILARANG DIPERJANJIKAN DI MUKA dalam persentase tetap.
4. Kode Akun: Dicatat pada 2-204 — Dompet P2P Pendana & Titipan Dana Syariah (Wadiah).

---

6. Alur Operasional P2P Crowdfunding Marketplace Desa#

BUMDes menyediakan platform urunan modal mikro antar-warga desa:

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐
│ 1. PENGAJUAN │ │ 2. MARKETPLACE│ │ 3. PENCAIRAN │
│ Anggota ajukan │ ───► │ Status 'pending'│ ───► │ Terdanai 100% │
│ pinjaman P2P │ │ Urunan modal │ │ Status 'active' │
│ di formulir USP │ │ para pendana │ │ Jurnal disahkan │
└─────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘

1. Pengajuan Pinjaman P2P:

• Petugas/nasabah memilih sumber pendanaan: P2P Crowdfunding.
• Sistem menerbitkan kontrak pinjaman dengan status awal pending.
• Saldo kas BUMDes tidak dipotong dan tidak ada jurnal pencairan sebelum dana terkumpul.

2. Marketplace Pendanaan (/dashboard/simpan-pinjam/p2p-market):

• Pinjaman muncul dalam daftar peluang investasi bagi anggota penyimpan.
• Anggota mengalokasikan saldo Dompet P2P mereka untuk mendanai sebagian plafon (urunan 1-to-N).

3. Pencairan Otomatis (Threshold 100%):

• Saat total komitmen urunan pendana mencapai tepat 100% plafon, fungsi assignLendersToLoan mengeksekusi:
• Mengubah status pinjaman dari 'pending' menjadi 'active'.
• Menerbitkan jurnal pencairan: Debit 2-204 (Dompet P2P) dan Kredit 1-101.01 (Kas USP).
• Mencatat mutasi penarikan di usp_savings_transactions untuk seluruh pendana yang berpartisipasi.

4. Pengembalian & Imbal Hasil:

• Saat peminjam mencicil, sistem secara otomatis mendistribusikan pokok dan porsi imbal hasil kembali ke saldo Dompet P2P masing-masing pendana sesuai proporsi kepemilikan modal.

---

7. Panduan Langkah Demi Langkah Penggunaan Aplikasi (UI)#

A. Menerbitkan Akad Pembiayaan Murabahah Baru

1. Buka menu Dashboard Simpan Pinjam Syariah: http://localhost:3000/dashboard/simpan-pinjam-syariah
2. Klik tombol Pembiayaan Syariah atau buka sub-menu Penerbitan Akad Baru: http://localhost:3000/dashboard/simpan-pinjam-syariah/pinjaman/baru
3. Pilih Jenis Akad: Murabahah (Jual Beli Barang dengan Penegasan Margin Keuntungan).
4. Pilih Nama Anggota / Nasabah Terdaftar.
5. Isi Objek Komoditas Barang (Contoh: "1 Unit Mesin Traktor Quick Kubota").
6. Masukkan Harga Pokok Perolehan (Rp) dan Margin Keuntungan BUMDes (Rp).
7. Tentukan Jangka Waktu Cicilan (Bulan) dan Tanggal Akad.
8. Periksa kartu Rincian Akad Murabahah (PSAK 102) di sisi kanan untuk memverifikasi angsuran flat bulanan.
9. Klik tombol hijau: "Sahkan Akad Pembiayaan & Bukukan Jurnal PSAK 102".

B. Menerbitkan Pinjaman P2P Crowdfunding

1. Buka menu Pencairan Pinjaman Baru: http://localhost:3000/dashboard/simpan-pinjam/pinjaman/baru
2. Pada bagian Sumber Pendanaan Pinjaman, klik tombol: P2P Crowdfunding (Market).
3. Masukkan data nasabah, plafon pinjaman, dan tenor.
4. Klik Terbitkan Pinjaman. Pinjaman akan langsung diarahkan ke P2P Market dengan status pending hingga terpenuhi oleh para pendana.

C. Mencetak Dokumen Akad di Pusat Persuratan

1. Buka menu Pusat Persuratan: http://localhost:3000/dashboard/simpan-pinjam-syariah/surat
2. Sistem secara otomatis menyaring nasabah unit syariah (unit_id).
3. Klik tombol Cetak SPK / Akad untuk mencetak Surat Perjanjian Akad Murabahah resmi berkop desa.

---

8. Matriks Chart of Accounts (COA) Syariah USPPS#

Berikut adalah kode rekening baku sistem yang berlaku untuk seluruh transaksi USPPS:

---

Panduan Operasional ini disahkan sebagai SOP Resmi BUMDes Mandiri Sejahtera dan wajib dipatuhi oleh seluruh staf keuangan, kolektor lapangan, dan manajemen unit USPPS.