Panduan Akuntansi: Unit Kuliner & Pujasera Terpadu (SAK EP)

Dokumen ini menetapkan standar pencatatan akuntansi, pemetaan Chart of Accounts (COA), dan matriks penjurnalan otomatis (auto-journaling) untuk Unit Kuliner & Katering BUMDes (UNT-KULINER) yang mengoperasikan Resto Mandiri (F&B) dan Pujasera Mitra Lapak Warga sesuai Standar Akuntansi Keuangan Entitas Privat (SAK EP) dan Aturan Baku Zero-Overlap COA.

Rujukan operasional lengkap diatur dalam SOP Operasional Unit Kuliner & Pujasera.

---

1. Pemetaan Akun (COA) Standar Baku Zero-Overlap SAK EP#

Seluruh akun Unit Kuliner wajib menggunakan suffix unit resmi .19 guna mencegah tumpang tindih akun (zero overlap) dengan unit bisnis BUMDes lainnya:

---

2. Matriks Penjurnalan Transaksi (Auto-Journaling Engine)#

Skenario 1: Penerimaan Bahan Baku Agrikultur dari Unit Hulu BUMDes (At-Cost)

Unit Kuliner menerima pasokan 50 kg ikan nila segar dari KTPG-NLA senilai HPP Rp 1.150.000 dan 50 kg beras poles dari GDG-RMU senilai HPP Rp 550.000 via Surat Jalan TRF-WH:

• [DEBIT] 1-105.19 Persediaan Bahan Baku Dapur : Rp 1.700.000
• [KREDIT] 2-610 RK Pusat Holding / SubHolding Ketapang : Rp 1.700.000 (Bahan baku bertambah di gudang dapur, hak tagih timbal balik dicatat via RK tanpa uang tunai)

Skenario 2: Belanja Bumbu Pasar Harian via Kas Kecil Imprest

Pengeluaran tunai belanja cabai, bawang, dan minyak goreng sebesar Rp 1.200.000 menggunakan kas kecil dapur:

1. Saat belanja: Koki menukar nota BPKK dengan uang fisik di kotak kas kecil (tidak ada jurnal buku besar, saldo kas kecil tetap Rp 2.000.000 gabungan kas + nota).
2. Saat Pengisian Kembali (Replenishment Disetujui):

• [DEBIT] 1-105.19 Persediaan Bahan Baku Dapur (Bumbu Basah) : Rp 1.200.000
• [KREDIT] 1-102.19 Bank Operasional Unit Kuliner : Rp 1.200.000 (Uang kas kecil kembali utuh Rp 2.000.000 dalam bentuk fisik uang tunai)

Skenario 3: Penjualan Hidangan di BUMDes Resto (Checkout POS Meja Makan)

Tamu memesan hidangan F&B mandiri senilai Rp 2.000.000 (Tunai Rp 800.000, QRIS Rp 1.200.000), dengan total HPP bahan baku yang terpotong otomatis dari resep BOM senilai Rp 950.000:

• Jurnal Kasir Penerimaan Penjualan:
• [DEBIT] 1-101.19 Kas Fisik Kasir Kuliner : Rp 800.000
• [DEBIT] 1-102.19 Bank Operasional Unit Kuliner (QRIS) : Rp 1.200.000
• [KREDIT] 4-101.19 Pendapatan Penjualan Resto F&B : Rp 2.000.000
• Jurnal Otomatis Pemotongan Persediaan (HPP Makanan):
• [DEBIT] 5-101.19 Beban Pokok Penjualan (HPP) : Rp 950.000
• [KREDIT] 1-105.19 Persediaan Bahan Baku Dapur : Rp 950.000

Skenario 4: Penerimaan Kasir Satu Pintu Pujasera Lapak Mitra Warga

Pengunjung membeli makanan di lapak Bu RT senilai Rp 500.000 melalui Kasir Terpusat BUMDes (Skema Bagi Hasil: 15% hak BUMDes, 85% hak Bu RT):

• [DEBIT] 1-101.19 Kas Fisik Kasir Kuliner : Rp 500.000
• [KREDIT] 2-201.19 Hutang Titipan Bagi Hasil Mitra : Rp 425.000 (Hak Bu RT)
• [KREDIT] 4-201.19 Pendapatan Sewa & Bagi Hasil Pujasera : Rp 75.000 (Hak BUMDes)

Skenario 5: Penyaluran Bagi Hasil Bulanan ke Rekening Mitra Lapak

Pada awal bulan, BUMDes mentransfer hak bagi hasil Bu RT sebesar Rp 425.000:

• [DEBIT] 2-201.19 Hutang Titipan Bagi Hasil Mitra : Rp 425.000
• [KREDIT] 1-102.19 Bank Operasional Unit Kuliner : Rp 425.000 (Kewajiban titipan lunas nihil Rp 0)

---

3. Kebijakan Eliminasi Konsolidasi Holding#

Pada saat tutup buku bulanan holding:

1. Akun 1-618 RK Unit Kuliner di buku pusat dan akun 2-610 RK Pusat di buku unit kuliner saling dieliminasi 100% melalui akun 9-999 sehingga saldo neto konsolidasi menjadi Rp 0.
2. Karena transfer bahan baku dilakukan secara At-Cost, tidak terdapat laba semu (unrealized profit) pada sisa persediaan makanan di kulkas dapur resto BUMDes.

Terakhir Diperbarui: 13 September 2026 — Divisi Akuntansi & Tim Pengembang ERP BUMDes