Standar Akuntansi & COA TPS3R (SAK EP Suffix .25)
Standar Akuntansi Baku SAK EP: Unit Pengolahan Sampah & TPS3R Desa (UNT-TPS3R)
Dokumen ini memuat standar pembukuan, bagan akun (Chart of Accounts / COA), pedoman jurnal transaksi ganda (double-entry bookkeeping), perlakuan tabungan bank sampah warga, pemungutan retribusi, transfer komoditas maggot/pupuk at-cost, serta eliminasi akun timbal balik konsolidasi untuk Unit Pengolahan Sampah & TPS3R BUMDes Bolulango (UNT-TPS3R).
Standar ini tunduk penuh pada Standar Akuntansi Keuangan Entitas Privat (SAK EP) dan Aturan Emas Anti-Overlap Akun BUMDes menggunakan Suffix Khusus .25.
1. Struktur Bagan Akun (Chart of Accounts) SAK EP Suffix .25#
Format penomoran rekening akun mengadopsi struktur baku 3 tingkat: X-YYY.25
X: Kategori Utama (1=Aset, 2=Kewajiban, 3=Ekuitas, 4=Pendapatan, 5=Beban)YYY: Nomor Akun Spesifik.25: Kode Suffix Pengenal Entitas Unit Pengolahan Sampah & TPS3R Desa
A. Aset (1-000)
1-101.25Kas Tunai Operasional TPS3R: Kas fisik di loket timbangan bank sampah, pembayaran tunai retribusi, dan kas kecil operasional pengemudi armada.1-102.25Rekening Bank BPD Unit TPS3R: Rekening bank operasional terpisah penampungan transfer iuran retribusi QRIS, pencairan invoice komersial, dan transfer hasil penjualan offtaker daur ulang.1-103.25Piutang Retribusi Kebersihan: Tagihan iuran kebersihan tertunggak dari warung/toko komersial desa.1-105.25Persediaan Anorganik Daur Ulang: Nilai perolehan stok bal kardus terpress, serpihan plastik (flakes), dan logam di Gudang TPS3R (GDG-TPS3R).1-106.25Persediaan Pupuk Kompos & Kasgot: Nilai perolehan pupuk organik kasgot matang siap jual / siap kirim.1-201.25Aset Tetap Mesin & Armada TPS3R: Nilai perolehan mesin chopper plastik, mesin press hidrolik, mesin ayak kompos rotary, timbangan digital, dan motor roda tiga Tossa.1-202.25Akumulasi Penyusutan Mesin & Armada: Kontra aset depresiasi garis lurus (masa manfaat rata-rata 4-5 tahun, nilai residu 10%).1-204.25Aset Biologis - Koloni Maggot BSF: Nilai wajar bibit lalat BSF dan larva biopond pembesaran komersial.1-625Piutang Rekening Koran ke Unit TPS3R (Akun Sisi Holding BUMDes): Mencatat penyaluran modal awal, subsidi, atau peralatan dari Holding ke Unit TPS3R.
B. Kewajiban (2-000)
2-201.25Tabungan Titipan Bank Sampah Warga: Pos kewajiban titipan atas saldo hasil penimbangan sampah nasabah warga yang belum ditarik tunai / belum dibelanjakan.2-203.25Hutang Biaya Operasional / Gaji: Gaji kru angkut dan tagihan listrik hanggar yang masih harus dibayar pada akhir bulan.2-610Hutang Rekening Koran ke Holding (Akun Sisi Unit TPS3R): Mencatat kewajiban timbal balik atas modal kerja dan transfer internal at-cost dari holding/unit lain.
C. Ekuitas (3-000)
3-101.25Modal Disetor Unit TPS3R: Alokasi penyertaan modal awal BUMDes untuk pembangunan hanggar dan mesin pengolah sampah.3-201.25Laba Ditahan Unit TPS3R: Akumulasi sisa hasil usaha unit persampahan dari periode-periode sebelumnya.
D. Pendapatan (4-000)
4-101.25Pendapatan Retribusi Kebersihan: Penerimaan iuran pengelolaan sampah rumah tangga warga, pertokoan, dan kawasan kuliner BUMDes.4-102.25Pendapatan Penjualan Kompos Kasgot: Hasil penjualan pupuk organik padat kasgot kepada petani padi/sayuran dan unit perkebunan.4-103.25Pendapatan Penjualan Anorganik Daur Ulang: Hasil penjualan bal kardus, serpihan plastik, kaleng, dan minyak jelantah ke pabrik offtaker.4-104.25Pendapatan Penjualan Maggot BSF Segar & Kering: Hasil penjualan maggot hidup dan dried maggot oven ke pembudidaya ikan atau pabrik pakan.
E. Beban (5-000)
5-101.25Beban Pokok Pengolahan & Daur Ulang (HPP): Biaya pembelian sampah dari nasabah bank sampah, karung kemasan kompos, kawat bal kardus, dan bahan habis pakai pemilahan.5-201.25Beban Gaji Staf Angkut & Operator Hanggar: Upah bulanan pengemudi armada Tossa, pemilah sampah, dan perawat biopond maggot BSF.5-202.25Beban BBM & Servis Armada Tossa: Biaya bensin Pertalite motor roda tiga, oli mesin, dan perawatan berkala ban/rantai.5-203.25Beban Perlengkapan K3, Disinfektan, & Sanitasi: Sarung tangan kevlar, masker karbon, sepatu boots, dan pembuatan eco-enzyme.5-204.25Beban Listrik PLN & Air Bersih Hanggar: Tagihan listrik pompa hidrolik/chopper dan air pembersihan hanggar.5-205.25Beban Penyusutan Mesin & Armada: Depresiasi periodik bulanan atas aset tetap hanggar TPS3R.
2. Pedoman Jurnal Standar Transaksi Operasional#
A. Transaksi Bank Sampah Warga (Waste-to-Savings)
Kasus: Warga menyerahkan 20 kg kardus cokelat (harga Rp 1.500/kg) dan 10 kg botol PET bening (harga Rp 3.500/kg). Total nilai sampah Rp 65.000 dimasukkan ke buku tabungan sampah warga:
text[JURNAL PENIMBANGAN BANK SAMPAH] Debit : 1-105.25 Persediaan Anorganik Daur Ulang Rp 65.000 Kredit : 2-201.25 Tabungan Titipan Bank Sampah Warga Rp 65.000 (Keterangan: Setoran sampah nasabah No. Rekening BS-084 a.n. Ibu Nurhayati)
B. Penarikan Saldo Tabungan untuk Pembayaran Tagihan Air PAMDes
Kasus: Nasabah bank sampah menggunakan saldo tabungannya sebesar Rp 45.000 untuk melunasi rekening air PAMDes BUMDes:
text[JURNAL PEMOTONGAN SALDO TABUNGAN SAMPAH UNTUK PAMDES] Di Unit TPS3R: Debit : 2-201.25 Tabungan Titipan Bank Sampah Warga Rp 45.000 Kredit : 2-610 Hutang Rekening Koran ke Holding Rp 45.000 Di Sisi Holding / Unit Air PAMDes: Debit : 1-625 Piutang Rekening Koran ke Unit TPS3R Rp 45.000 Kredit : 4-101.08 Pendapatan Distribusi Air Minum PAMDes Rp 45.000 (Keterangan: Pembayaran tagihan air PAMDes via potong saldo bank sampah)
C. Penagihan & Penerimaan Retribusi Kebersihan
Kasus 1: Penerimaan retribusi sampah tunai dari 100 KK Dusun I (@ Rp 15.000 = Rp 1.500.000):
text[JURNAL PENERIMAAN RETRIBUSI WARGA DUSUN I] Debit : 1-101.25 Kas Tunai Operasional TPS3R Rp 1.500.000 Kredit : 4-101.25 Pendapatan Retribusi Kebersihan Rp 1.500.000
Kasus 2: Pembebanan retribusi sampah kawasan komersial Unit Kuliner BUMDes (UNT-KULINER) sebesar Rp 200.000 via Rekening Koran:
text[JURNAL RETRIBUSI INTERNAL KAWASAN KULINER] Di Unit TPS3R: Debit : 2-610 Hutang Rekening Koran ke Holding Rp 200.000 Kredit : 4-101.25 Pendapatan Retribusi Kebersihan Rp 200.000 Di Unit Kuliner (UNT-KULINER): Debit : 5-208.19 Beban Retribusi Kebersihan & Lingkungan Rp 200.000 Kredit : 2-610 Hutang Rekening Koran ke Holding Rp 200.000 (Keterangan: Iuran retribusi sampah bulanan kawasan resto BUMDes)
D. Penjualan Bal Anorganik ke Pabrik Daur Ulang (Offtaker)
Kasus: Menjual 2 ton bal kardus press (@ Rp 2.500/kg = Rp 5.000.000) dan 500 kg serpihan botol PET (@ Rp 6.000/kg = Rp 3.000.000). Total tagihan Rp 8.000.000 dibayar transfer ke Bank BPD TPS3R. Nilai HPP bahan baku yang dikeluarkan dari gudang adalah Rp 5.250.000:
text[JURNAL PENJUALAN KE OFFTAKER DAUR ULANG] Debit : 1-102.25 Rekening Bank BPD Unit TPS3R Rp 8.000.000 Kredit : 4-103.25 Pendapatan Penjualan Anorganik Daur Ulang Rp 8.000.000 Debit : 5-101.25 Beban Pokok Pengolahan & Daur Ulang (HPP) Rp 5.250.000 Kredit : 1-105.25 Persediaan Anorganik Daur Ulang Rp 5.250.000 (Keterangan: Surat Jalan TRF-WH/2026/09/012 offtaker PT Daur Ulang Sejahtera)
E. Penyerahan Pakan Maggot BSF & Pupuk Kasgot At-Cost Antar-Unit
Kasus: Menyerahkan 100 kg larva Maggot BSF segar (@ HPP at-cost Rp 6.000/kg = Rp 600.000) ke kolam ikan nila (BIO-FISH) dan 500 kg pupuk kasgot (@ HPP at-cost Rp 1.000/kg = Rp 500.000) ke sawah padi (KTPG-PADI):
text[JURNAL PENYERAHAN MAGGOT DAN KASGOT AT-COST] Di Unit TPS3R: Debit : 2-610 Hutang Rekening Koran ke Holding Rp 1.100.000 Kredit : 1-204.25 Aset Biologis - Koloni Maggot BSF Rp 600.000 Kredit : 1-106.25 Persediaan Pupuk Kompos & Kasgot Rp 500.000 Di Unit Penerima (BIO-FISH & KTPG-PADI): Debit : 1-105.16 Persediaan Pakan Ikan Alami (Nila) Rp 600.000 Debit : 1-105.20 Persediaan Pupuk Organik (Sawah Padi) Rp 500.000 Kredit : 2-610 Hutang Rekening Koran ke Holding Rp 1.100.000
Catatan Kritis SAK EP: Penyerahan pakan maggot dan pupuk antar-unit internal BUMDes dicatat murni pada HPP biaya perolehan riil (At-Cost) tanpa laba semu. Hal ini menjamin eliminasi konsolidasi otomatis di holding bernilai Rp 0.
3. Matriks Konsolidasi & Mekanisme Eliminasi Rekening Koran#
Pada laporan neraca konsolidasi Holding BUMDes:
- Akun Aset Holding
1-625 Piutang RK ke Unit TPS3R(Saldo Debit) - Akun Kewajiban Unit TPS3R
2-610 Hutang RK ke Holding(Saldo Kredit)
Keduanya berpasangan simetris secara cermin (mirror accounts). Mesin konsolidasi ERP secara otomatis melakukan eliminasi:
text[JURNAL ELIMINASI OTOMATIS KONSOLIDASI HOLDING] Debit : 2-610 Hutang Rekening Koran ke Holding Rp xxx.xxx Kredit : 1-625 Piutang Rekening Koran ke Unit TPS3R Rp xxx.xxx (Saldo Timbal Balik Bersih Setelah Konsolidasi = Rp 0)
4. Ilustrasi Neraca Saldo Percobaan (Trial Balance) Unit TPS3R#
text======================================================================================== NERACA SALDO PERCOBAAN UNIT PENGOLAHAN SAMPAH & TPS3R (UNT-TPS3R) Per 30 September 2026 ======================================================================================== Kode Akun │ Nama Akun Baku SAK EP │ Debit (Rp) │ Kredit (Rp) ────────────┼───────────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────── 1-101.25 │ Kas Tunai Operasional TPS3R │ 1.850.000 │ - 1-102.25 │ Rekening Bank BPD Unit TPS3R │ 12.450.000 │ - 1-103.25 │ Piutang Retribusi Kebersihan │ 450.000 │ - 1-105.25 │ Persediaan Anorganik Daur Ulang │ 3.200.000 │ - 1-106.25 │ Persediaan Pupuk Kompos & Kasgot │ 1.500.000 │ - 1-201.25 │ Aset Tetap Mesin & Armada TPS3R │ 48.000.000 │ - 1-202.25 │ Akumulasi Penyusutan Mesin & Armada │ - │ 4.800.000 1-204.25 │ Aset Biologis - Koloni Maggot BSF │ 3.500.000 │ - 2-201.25 │ Tabungan Titipan Bank Sampah Warga │ - │ 4.250.000 2-610 │ Hutang Rekening Koran ke Holding │ - │ 35.000.000 3-101.25 │ Modal Disetor Unit TPS3R │ - │ 20.000.000 4-101.25 │ Pendapatan Retribusi Kebersihan │ - │ 6.500.000 4-102.25 │ Pendapatan Penjualan Kompos Kasgot │ - │ 2.800.000 4-103.25 │ Pendapatan Penjualan Daur Ulang │ - │ 8.400.000 5-101.25 │ Beban Pokok Pengolahan & Daur Ulang │ 4.200.000 │ - 5-201.25 │ Beban Gaji Staf Angkut & Operator │ 4.500.000 │ - 5-202.25 │ Beban BBM & Servis Armada Tossa │ 850.000 │ - 5-203.25 │ Beban Perlengkapan K3 & Disinfektan │ 350.000 │ - 5-205.25 │ Beban Penyusutan Mesin & Armada │ 900.000 │ - ────────────┴───────────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────── TOTAL SALDO SEIMBANG (BERIMBANG) │ Rp 81.750.000 │ Rp 81.750.000 ========================================================================================
Kesimpulan Akuntansi
Penerapan standar akuntansi SAK EP Suffix .25 memastikan seluruh perputaran uang retribusi, saldo titipan tabungan sampah nasabah, dan nilai tambah penjualan daur ulang tercatat secara transparan, akuntabel, dan bebas bentrok dengan modul-modul BUMDes lainnya.